Как страховые взносы уменьшают налог усн. Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по усн

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

За 1 квартал — до 25 апреля.
За 1 полугодие — до 25 июля.
За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:

Для ИП — до 30 апреля.
Для ООО — до 31 марта.

Санкции за неуплату авансов и налога

Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим , чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.

Расчет налога УСН 6%

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход * 6%

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Пример расчета авансового платежа для ООО “Ромашка” за 1 квартал на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 * 6% = 25 200 рублей.

В ООО “Ромашка” 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 * 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30% от этой суммы:
120 000 * 30% = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 * 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но “предоплату по налогу” организация может уменьшить лишь на 50%, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 * 50% = 12 600 рублей.

Таким образом, ООО “Ромашка” должна уплатить 12 600 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 полугодие на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец июня составили 220 000 рублей (их них 100 000 рублей за 1 квартал).

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
220 000 * 6% = 13 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов.

У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 4 000 рублей, а во втором квартале 5 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
100 000 * 6% - 4000 (взносы) = 2 000 рублей.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
13 200 — 2 000 — 4 000 — 5 000 = 2 200 рублей.

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в

Вам понадобится

Расчет суммы полученных доходов и расходов за налоговый период, квитанции на уплату страховых взносов за ИП и за работников, декларации по УСН за прошедший налоговые периоды.

Инструкция

Налог на УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за ИП в фиксированном размере. В числе зачитываемых взносов - суммы, уплаченные в ПФР на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС на страхование в связи с болезнью, материнством и от травматизма на производстве. Также можно учесть выплаченные больничные и расходы на добровольное страхование. Такая возможность предусмотрена для ИП и компаний, применяющих режим налогообложения «УСН-доходы» со ставкой 6%.

Для уменьшения налога необходимо рассчитать сумму доходов за отчетный период: за год при уплате единого налога по УСН и за квартал при уплате авансовых платежей. Расходы при «УСН-доходы» не учитываются, поэтому суммируется только поступаемая в кассу и на расчетный счет выручка. Из этой суммы вычитаются начисленные и фактически уплаченные в данном периоде страховые взносы. В НК предусмотрено ограничение на уменьшение налога на сумму не более чем 50% для компаний и ИП с работниками. Например, выручка компании составила 4 млн р. Таким образом, единый налог УСН к уплате составил 240 тыс. р. Уплаченные страховые взносы за работников составили 252 тыс.р. Налог можно уменьшить только на 50% до 120 тыс.р.

ИП могут уменьшить налог на страховые взносы за себя в фиксированном размере. Если у него есть работники, то данные отчисления не учитываются. ИП без наемных сотрудников могут уменьшить авансовые платежи и без ограничений. Например, ИП за год получил доход 290 тыс.р. Единый налог составил 17.4 тыс.р. (290*0,06). Страховые отчисления составили 20.7 тыс. р. Соответственно, упрощенный налог платить не нужно, так как страховые отчисления выше суммы исчисленного налога.

На «УСН-доходы-расходы» на страховые взносы налог не уменьшается, зато их можно учесть в составе расходов. Налоговая ставка на данном налоговом режиме выше (15%), но полученная выручка при расчете налогооблагаемой базы подлежит уменьшению на величину документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов. Их перечень строго ограничен в НК. В данном случае необходимо рассчитать совокупный размер доходов и вычесть из него сумму расходов за налоговый период. Полученную разницу необходимо умножить на налоговую ставку 15%.

Если бизнес ведется уже не первый год, может возникнуть переплата по налогам. Для того чтобы узнать ее размер, необходимо провести сверку по налогам, сборам, штрафам и пени. По ее результатам вам будет предоставлен соответствующий акт. При установлении факта переплаты необходимо обратиться в налоговую с заявлением о зачете в счет будущих платежей. Главное успеть это сделать в течение трех лет после возникновения переплаты, иначе эти деньги пропадут. Решение по вашему заявлению должно быть рассмотрено в течение 10 дней. Если оно положительное, из размера исчисленного налога вам необходимо вычесть сумму переплаты.

Если по итогам прошлого года, компания или ИП заплатили минимальный налог, они могут уменьшить размер полученных доходов на сумму, на которую минимальный налог превысил исчисленный единый налог. Такая возможность есть только при применении налогового режима «УСН-доходы-расходы», так как другие упрощенцы минимальный налог не платят. Например, доходы за прошлый год составили 1.9 млн.р., расходы - 1.8 млн.р. Единый налог получился равным 15 тыс.р.((1.9-1.8)*0,15). Компании пришлось заплатить минимальный налог в размере 19 тыс.р (1900000*0,01), который превысил единый. Соответственно в текущем году после определения начисленного налога, она может учесть в составе расходов 4 тыс.р. (19000-15000).

Налог на «УСН-доходы-расходы» можно уменьшить на убытки, понесенные в прошлые годы. Алгоритм уменьшения в данном случае будет состоять из двух шагов. Из налогоблагаемой базы первоначально вычитается уплаченный в прошлом году минимальный налог (ведь единый налог в этом случае был бы равен нулю). А далее можно учесть в составе расходов и убытки. Например, убыток компании за 2012 год составил 50 тыс.р., минимальный налог - 60 тыс.р., за 2013 год убыток - 70 тыс.р., минимальный налог - 40 тыс.р. В 2014 году доходы составили 3 млн р., расходы - 1.5 млн р. Налогооблагаемая база будет рассчитываться следующим образом: (3 000 000 - 1 500 000 - 50 000 - 60 000 - 70 000 - 40 000) = 1.28 млн р. Налог к уплате - 192 тыс.р. Экономия на налоге составит 33000 р.

Индивидуальный предприниматель платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за себя и своих сотрудников. «Упрощенка» не освобождает вас от этой обязанности. Сумма платежей во внебюджетные фонды зависит от системы налогообложения и минимального размера оплаты труда. Разберемся, как начисляются и оплачиваются страховые взносы ИП на УСН в 2017 году.

Взносы ИП на УСН без работников

Если индивидуальный предприниматель не нанимает сотрудников, то страховые взносы он оплачивает в фиксированном размере за себя, независимо от режима налогообложения (ст. 5 ФЗ №212).

Размеры взносов регулируются ст.14 Федерального закона №212:

— Если доход ИП за год составил меньше 300000 рублей, то расчет фиксированного взноса в ПФР происходит так: МРОТ × 26% × 12. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет 7800 рублей, то есть фиксированный взнос при указанном доходе составит 7800 × 0,26 × 12 = 24336 рублей.

— Если , то он должен будет дополнительно доплатить 1% от суммы превышения. Формула расчета страхового взноса в ПФР будет выглядеть так: МРОТ × 26% × 12 + 1% от суммы, на которую доход превысил 300000 рублей.

— В фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) по формуле МРОТ × 5,1% × 12. В 2017 году он составляет 7800 × 0,051 × 12 = 4773 рубля 60 копеек.

— В ФСС предприниматели не обязаны уплачивать страховые взносы, но могут это сделать на добровольной основе, подав соответствующие документы, как сказано в п. 5 ст. 14 Федерального Закона №212-ФЗ.

Оплатить страховые взносы нужно до 31 декабря отчетного года. Если сумма дохода за год превысила 300000 рублей, то 1% от суммы превышения можно оплатить до 1 апреля следующего года.

Находясь на упрощенной системе, вы можете уменьшить базу налогообложения (доходы со ставкой 6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это же право есть и у тех предпринимателей, которые выплачивают 15% от разницы между своими доходами и расходам и не нанимают сотрудников, как сказано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-11-11/15001.

Взносы ИП на УСН с работниками

Отчисления за работников производятся обычно в ПФР, ФОМС и ФСС, но предприниматели на УСН должны платить только 20% от заработка сотрудников в ПФР. В фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования ничего перечислять не нужно. Основанием для этого служит п. 3.4 ст. 58 Федерального Закона №212-ФЗ.

Чтобы определить сумму, являющуюся объектом расчета страховых взносов за сотрудников, нужно знать, какие их доходы не включаются в этот расчет:

Государственные пособия работникам.
Все виды компенсационных выплат работникам, установленные законом.
Взносы работодателя на накопительную часть пенсии работников, не превышающие 12000 рублей в год на каждого из них.
Дополнительные социальные выплаты отдельным категориям сотрудников.
Льготы на проезд отдельным сотрудникам, материальная помощь на каждого сотрудника не более 4000 рублей в год и т.д. Полный список сумм, которые не подлежат обложению социальными взносами, прописан в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников. Нормативным основанием в данном случае является п.1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда №123. Согласно п. 2 этого же письма, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», то в расходы включаются все страховые платежи предпринимателя за себя и сотрудников полностью, без ограничений величин.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников.

Вовремя не оплаченные страховые взносы, на основании ст. 147 Федерального Закона №212-ФЗ, могут привести к взысканию штрафов в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Если вы используете упрощенную систему налогообложения, то вам нужно платить взносы во внебюджетные фонды только за себя. Если у вас есть работники, то нужно платить и за них. Но платить взнос вам нужно будет только в ПФР. УСН освобождает вас от выплат в ФОМС или ФСС, а это сокращает ваши затраты.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о страховых взносах для ИП на УСН.

Сегодня вы узнаете:

Какие страховые взносы платит ИП, применяющий УСН;
Как осуществляется уплата взносов для ИП с сотрудниками и без них;
Каким образом можно уменьшить налог на УСН.

Выгода от применения УСН

Независимо от того, есть ли в штате ИП сотрудники или их нет, – взносы во внебюджетные фонды должны осуществляться по общепринятому графику. Если работники в деятельности ИП присутствуют, значит, платежи проводятся за них и за себя лично.

Если же, кроме владельца в ИП никто не трудоустроен, то платить взносы необходимо лишь за одно физическое лицо. Так как ИП сам себе работодатель и не трудится по найму, то и обеспечить себя пенсией или медицинской страховкой он обязан за счёт собственных средств. Неуплата взносов карается по закону суммами, равными от 20 до 40% (в случае, если будет доказан факт умышленно совершенных действий) от размера просроченных платежей.

С 2017 года были внесены некие поправки в Налоговый Кодекс. В частности, появилась новая глава, которая передаёт контроль за оплатой взносов в ведомство налоговой службы. Теперь все платежи осуществляются в пользу налогового органа, а не в фонды. Исключение составляет только плата за травматизм на производстве. Её, как и раньше переводим на счёт внебюджетного фонда.

В связи с введёнными изменениями, сменились и . Вместо первых трёх цифр 392 и 393, обозначающих в качестве получателя средств ПФР и ФСС соответственно, необходимо указывать 182. Это значит, что деньги уйдут на счёт налоговой.

Взносы уплачиваются даже в том случае, если ваше ИП не получает доходов или, более того, вы получили убытки. Факт обязывает вас стать плательщиком обязательных платежей независимо от финансового состояния вашей деятельности.

Сроки оплаты

На законодательном уровне сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды строго регламентированы. За их невыполнение ИП несёт ответственность.

Существуют следующие временные ограничения по внесению платежей:

– до 31 декабря отчетного года. Взносы можно также вносить частями в течение года или заплатить всю сумму сразу;
Для ИП со штатом – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода сотруднику;
Для ИП, чей годовой доход превысил 300 000 рублей, до 1 апреля года, следующего за отчетным, необходимо дополнительно внести сумму, равную 1% с разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Если в течение своей деятельности в отчётный год ИП вносит авансовые платежи по страховым взносам, то до 31 декабря он должен будет оплатить оставшуюся сумму – разницу между фиксированной и внесенными авансами.

Бывает, что последний день оплаты выпадает на нерабочий день (праздничный либо выходной). В этом случае закон допускает произвести оплату в ближайший рабочий день. Особенно разница в днях будет заметна в конце отчётного года, когда 31 декабря окажется субботой или воскресеньем.

Как оплачивать страховые взносы

Предприниматель на УСН, не имеющий наемных работников, вносит лишь фиксированные взносы – пенсионный и медстрахование. В ФСС вы можете осуществить добровольный перевод на ваше усмотрение. С 2017 года данные платежи необходимо переводить на счёт налогового органа. КБК для оплаты пенсионных отчислений и по медицинскому страхованию разнятся.

Чтобы оплатить взносы, вам потребуется сформировать квитанцию для оплаты в банк. Сделать это можно через сайт налоговой службы.

Посетите официальный сайт налоговой службы;
Выберите в электронных сервисах раздел «Заплати налоги»;
Нажмите на кнопку создания платёжного поручения для ИП;
В появившейся форме выберите «ИП»;
В следующем списке отметьте «Платёжный документ»;
Заполните (перечень классификаторов имеется также на сайте), остальные строки будут заполнены системой автоматически;
Затем укажите ваш адрес проживания;
В реквизитах платежа укажите статус плательщика как ИП;
Проставьте буквы «ТП», если вносите основной платёж (не штрафы или пени);
Выберите период, за который производите оплату средств;
Введите сумму;
Укажите собственное имя с отчеством и фамилию;
Заполните ;
Напротив места проживания проставьте галочку (это означает, что адрес жительства и нахождения объекта налогообложения совпадают);
Выберите способ оплаты (наличными – в этом случае система сформирует для вас квитанцию, которую вы распечатаете и предоставите в банк, безналичный – оплата будет произведена с сайта налоговой службы через партнёрский банк).

Обратите внимание, что ранее осуществить оплату взносов вы могли только с собственной карты или счёта, что вызывало массу неудобств.

Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов

Если в штате ИП нет работников, то оплачивать суммы страховых взносов необходимо только за себя. С 2018 года они имеют фиксированный размер, не зависящий от суммы .

Если ваши доходы за год не превысили 300 000 рублей, то в Пенсионный Фонд вы только заплатите 26 545 рублей, а в медицинский – 5 840 рублей.

Итого за год вам необходимо внести на счёт налоговой фиксированных страховых взносов на сумму 32 385 рублей. Если же доходы за отчётный год превысили отметку в 300 000 рублей, то необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим доходом и фиксированной суммой в 300 000 рублей. В данном случае формула для расчёта платежей будет следующей: 26 545 + 1% (СД — 300 000 рублей), где СД — сумма вашего фактического дохода.

Однако, государство установило максимальную планку страховых взносов, положенных для уплаты. Свыше 212 360 рублей вы не будете перечислять в бюджет. Даже если по вашим подсчётам необходимо заплатить большую сумму, вы платите установленную законом. С 2018 года при ее расчете принимается сумма фиксированного взноса в ПФР. МРОТ в расчетах больше не участвует.

Формула для её расчёта выглядит так: 8*26 545*12*26% . При этом, если вы по какой-то причине отказались внести дополнительные взносы в страховой фонд, то налоговая самостоятельно вам их рассчитает, исходя из вашего годового дохода, и предъявит вам к уплате налоговое требование.

Пример. Если ИП зарегистрировался в налоговой 15 мая 2017 года, то формула для пенсионных отчислений будет следующей: 32 385 (фиксированный годовой доход) : 12 (месяцев) * 7 (полные месяцы: июнь-декабрь, отработанные в расчетном году) = 18 891, 25 рублей. В мае ИП отработал 17 дней. Далее рассчитываем сумму взносов за май: 32 385: 12: 31 (число дней в мае) * 17 = 1 479, 96 (сумма взносов за май). Таким образом, за текущий год ИП должен заплатить – (18 891, 25 + 1 479,96) = 20 371,21 рублей страховых взносов. Допустим, что прибыль ИП за год составила 450 000 рублей. Тогда в дополнение к полученной сумме нужно уплатить в бюджет: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 рублей. Соответственно, общая сумма страховых взносов составит: 21 871,21 рублей (20 371,21 + 1 500).

Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП

Если вы наняли работников себе в помощь, то необходимо оплачивать за нихобязательные взносы в бюджет. Вы платите средства за себя и свой персонал.

За каждого работника вам необходимо отчислять 30% от суммы их ежемесячного дохода, включая , .

Если ваши работники трудоустроены по гражданско-правовому договору, то оплатить в бюджет вы сможете меньше на 2,9%, то есть 27,1% от их ежемесячного заработка. В этом случае вам необязательно осуществлять платежи в ФСС, которые и составляют 2,9%.

Пример. В фирме трудится два наёмных работника по гражданско-правовому договору. Ежемесячно в течение года им выплачивается фиксированный заработок в размере 30 000 рублей. Доходы ИП за год составили 810 000 рублей. Оплата пенсионных взносов за владельца фирмы: 26 545 рублей. Так как доход за год превысил 300 000 рублей, то дополнительно будет уплачено: (810 000 — 300 000)*1% = 5 100 рублей. Взнос на ОМС – 5 840 рублей. Взносы за сотрудников составят: 30 000 * 12 *27,1% *2 = 195 120 рублей. Итого, за отчётный год предприниматель уплатил взносов на 26 545 + 5 100 + 5 840 + 195 120 = 232 605 рубля.

Как взносы уменьшают сумму налога

Если вы выбрали УСН «Доходы», то вправе уменьшить начисленный налог на сумму страховых взносов.

Если в вашем ИП нет наёмных работников, то вы можете снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет вы не должны платить никакого налога.

При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую прибыль.

Пример. ИП на УСН «Доходы» получил годовую прибыль в размере 276 000 рублей. Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 32 385 рублей. Налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей. Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 32 385 > 16 560. А это означает, что налог к уплате равен нулю.

Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников получил прибыль за год 658 000 рублей. Налог к уплате составляет: 39 480 рублей. Взносы составили: 32 385 + 1% *(658000 — 300000) = 35 965 рублей. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем: 39 480 - 35 965 = 3 515 рублей. Эту сумму и заплатит предприниматель в налоговую вместо 39 480 рублей.

Теперь разберём пример с ИП на УСН «Доходы» с тремя сотрудниками в штате.

Пример. Доход ИП составил 750 000 рублей за год. В фирме трудятся трое сотрудников с окладом в 25 000 рублей. Налог к уплате равен: 750 000 * 6% = 45 000 рублей. Взносы, уплаченные ИП: 32 385 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 32 385 + 270 000 + 4 500 = 306 885 рубля. Так как взносы превышают налог, то последний можно уменьшить на 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рублей.

Рассмотрим пример с ИП на УСН «Доходы — расходы».

Если в ИП нет сотрудников, то расчёты будут следующими.

Пример. Доход за год составил 842 000 рублей. Взносы за себя ИП платит в размере: 27990 (фиксированная часть) + 1 * (842 000 - 300 000) = 37 805 рублей. Документально подтверждённые расходы ИП за год составили 650 000 рублей. Предприниматель имеет право увеличить траты на сумму произведённых ежеквартальных страховых взносов. Тогда расходы составят: 650 000 + 37 805 = 687 805 рублей. В этом случае налог к уплате: (842 000 - 687 805) * 15% = 23 129 рублей.

Как видите, уменьшение налога по УСН на страховые взносы – выгодное дело. Это и является большим преимуществом применения данной .