Переход на упрощенную систему налогообложения. Уведомление о переходе на УСН — образец заполнения

Переход на УСН — это добровольная процедура. ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП это не сделала сразу, то она вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае, как указано в , организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Также переход на УСН возможен с других режимов налогообложения, но только со следующего календарного года.

Показатели для перехода на УСН

Перед подачей уведомления о переходе на «упрощенку», нужно убедиться в том, что организация или ИП соответствует определенным условиям по средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу.

Условия для ИП:

не применяется ЕСХН.

ИП могут перейти на УСН независимо от дохода, о чем предупреждает . Тем не менее лимит по доходам имеет значение для ИП тогда, когда он уже начал применять упрощенную систему.

Условия для организаций:

доход за 9 месяцев 2016 года: максимальный порог — 51,615 млн руб. (45 млн руб. × 1,147); для перехода на УСН с 2017 года лимит доходов за январь-сентябрь 2016 года составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329).
остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн руб.;
средняя численность работников — не более 100;
доля других фирм в уставном капитале — не более 25%;
отсутствие филиалов и (или) представительств.

Существуют ограничения и по виду деятельности. Не могут применять УСН: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых), организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, организации — участники соглашений о разделе продукции, казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала.

Подробно о количественно-стоимостных показателях перехода на УСН и количественно-стоимостных критериях работы на УСН с 2017 года рассказывает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности :

Уведомление о переходе на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на УСН — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При наличии электронной квалифицированной подписи уведомление может быть подано в электронном виде через интернет.

ИП и организация самостоятельно сообщает ФНС о намерении применять УСН в следующем календарном году. Сделать это можно в произвольной форме или с помощью формы, утвержденной . Бланк Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) можно скачать .

Как заполнить бланк построчно

Уведомление о переходе на УСН заполняется в двух экземплярах. В пустых ячейках ставятся прочерки.

ИНН : номер, присваиваемый организации или ИП при регистрации.

КПП : код причины постановки на учет. Указывается только организацией.

Код налогового органа : это тот код, который указывается при подаче отчетов, деклараций.

Признак налогоплательщика (код) : выбирается из перечня, указанного внизу на бланке.

1 — Организации и ИП, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.

2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, включая организации и ИП, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.

3 — Организации и ИП, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

Название организации / ФИО ИП : руководитель организации вписывает полное наименование организации, а предприниматель — ФИО.

Строка «Переходит на упрощенную систему налогообложения» : вписывается подходящее значение с расшифровкой каждой цифры:

1 — Если переход на УСН с других режимов с начала календарного года (указывается также год перехода на УСН).

2 — Если организация или ИП впервые регистрируется.

3 — Если прекращается применение ЕНВД и осуществляется переход на УСН не с начала года.

Строка «В качестве объекта налогообложения выбраны» : в зависимости от выбранного вида объекта указывается соответствующая цифра.

Строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» : вносится размер доходов за 9 месяцев 2016 года (помните о максимальном пороге доходов!).

Строка «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления составляет » : для организаций она не должна быть более 100 млн руб. У ИП нет ограничений.

Налогоплательщик / представитель налогоплательщика: в зависимости от того, кто ставит подпись, указывается соответствующая цифра: 1 — сам налогоплательщик (руководитель) или 2 — представитель. Также в строку бланка вписывается ФИО руководителя организации / его доверенного представителя. А ИП свою фамилию сюда вписывать не нужно.

Номер контактного телефона, подпись, дата : в бланке указывается номер телефона, а также дата подачи уведомления. Подпись ставит ИП или руководитель компании / его представитель.

Представляет собой режим, который освобождает ООО от уплаты ряда налогов , заменяя их единым платежом. Перевод на «упрощенку» осуществляется лишь в том случае, когда компания отвечает требованиям, предъявляемым к налогоплательщику действующим налоговым законодательством. В частности, условия перехода на льготный режим оговорены в ст. 346.13 НК РФ :

число наемных работников за отчетный период не превышает 100 человек;
общий объем выручки предприятия с учетом поступлений в кассу и на расчетный счет компании за отчетный период не превышает 60 млн. рублей (без учета коэффициента-дефлятора, равного в 2016 году 1,329);
денежное выражение основных средств предприятия во время подачи заявления в ИНФС не более 100 млн рублей.

Кроме основных условий, в НК РФ оговорены дополнительные моменты, обязательные к соблюдению:

Объем поступлений за 9 месяцев не превышает 45 млн рублей (без учета коэффициента-дефлятора).
Доля сторонних предприятий в уставном капитале компании – до 25%.
У фирмы отсутствуют представительства.

При несоблюдении одного из указанных моментов, ООО не сможет осуществить перевод на УСН. В налоговом кодексе указан перечень предприятий, которые не могут применять «упрощенку» , независимо от соблюдения вышеизложенных требований. В список входят:

Порядок перехода на УСН для только что прошедших регистрацию ООО

Компания вправе применять УСН лишь после выполнения официального перевода на льготный режим, а также, когда представитель ООО получит соответствующее уведомление о предоставлении права на применение «упрощенки» . Как перейти на УСН при регистрации ООО.

Учредитель имеет право совместно с пакетом документов для регистрации фирмы подать заявление по форме 26.2-1 о переводе на УСН . Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН ]. Обращение составляется в двух экземплярах. Кроме бланка потребуется представить:

Заявление на регистрацию ООО.
Устав в двух экземплярах.
Учредительный договор.
Приказ о назначении руководителя предприятия;
Копию паспорта и ИНН директора.
Квитанцию об уплате госпошлины.

После передачи пакета документации, в течение пяти рабочих дней учредитель сможет забрать все официальные бумаги о постановке предприятия на учет, а также уведомление о праве на применение УСН.

Если при регистрации учредитель или представитель ООО не подал указанного заявления, то ему дается до 30 дней на оформление и передачу данных документов в ИФНС. По истечении месяца, компания теряет право перехода на УСН и остается на ОСНО.

В дальнейшем учредитель сможет подать заявление в любое время в течение года, до 15 января будущего периода, но применять режим компания сможет лишь в следующем году.

Порядок перехода на УСН, если ООО уже работает

Как перейти на УСН в середине года? Предприятие не может осуществить перевод на льготный режим во время налогового периода. Чтобы получить данное право, компания должна отвечать требованиями, изложенным в законодательстве, а также до 15 января будущего года подать заявку в ИФНС по установленной форме. Следующий год будет являться моментом, когда можно перейти на УСН и получить право на его применение.

Список документов о переводе на упрощенный режим представлен формой заявления и официальными свидетельствами о постановке компании на учет в ИФНС.

Пример по переходу на УСН

Татьяна М. подала на регистрацию ООО пакет документов. Как ей сказал инспектор ИФНС, необходимо подать заявление о переводе на льготный режим, если компания отвечает требованиям закона, дающим право на его использование, и учредитель этого желает.

Татьяна заявление о переходе на УСН подала, однако уведомительного письма, подтверждающего право на использование режима , не получила. После регистрации компания начала осуществлять деятельность и отчитываться в порядке, предполагающем использование «упрощенки».

Через месяц Татьяне пришло уведомление о применении к ней штрафных санкций и начисления пени за непредоставление налоговой отчетности в соответствии с использованием ОСНО, а также за отсутствие оплаты по налогам и сборам в рамках установленного режима.

Обратившись в ИФНС, учредитель ООО выяснила, что перевод на «упрощенку» осуществлен не был, так как фирма не отвечает требованиями закона, в частности, доля других фирм в уставном капитале предприятия превышает 25% .

В итоге женщина оплатила начисленные штрафы и пеню , а также представила необходимую отчетность в рамках общего режима.

Заключение

Таким образом, следует сформулировать ряд выводов:

Предприятие может самостоятельно перейти на УСН, если оно отвечает условиям, изложенным в налоговом законодательстве. В случае нарушения одного условия, ООО не сможет осуществить перевод.
Отдельные группы организаций не могут осуществить переход на «упрощенку», независимо от соблюдения требований действующего законодательства. Список видов таких предприятий изложен в НК РФ.
Компания может осуществить перевод на УСН , согласно порядку, изложенному в налоговом кодексе. Для этого учредитель обязан вовремя или в тридцатидневный срок после регистрации подать заявление о переводе фирмы на УСН. Если этого не произошло, ООО останется на общем режиме.
Во время осуществления деятельности компания не может осуществить перевод на иной режим. После подачи соответствующего обращения, право на использование УСН возникает в будущем отчетном периоде.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по переходу на УСН

Вопрос: Здравствуйте. Я возглавляю компанию по предоставлению риэлторских услуг. В середине года подал заявление в ИФНС о переводе фирмы на УСН. Как мне объяснил мой бухгалтер, я смогу перейти на «упрощенку» только с будущего года.

Подскажите, могу ли я перейти на упрощенный режим со следующего месяца, после подачи заявления в отделение инспекции и, возможно ли совмещать УСН с ОСНО и ЕНВД?

Ответ: Здравствуйте. В ст. 346.13 НК РФ подробно изложены порядок и особенности перехода ООО на упрощенный режим. В этой же статье вы сможете получить информацию о том, как перейти на УСН, и прочитать о возможности совмещения «упрощенки» с вмененным налогом и общим режимом.

В вашем случае, переход действительно будет осуществлен с будущего года, независимо от времени подачи стандартного заявления. Налоговым законодательством не предусмотрено иных вариантов. Кроме того, в случае утери права на применение УСН в дальнейшем, ваше ООО автоматически будет переведено на ОСНО.

Что касается совмещения «упрощенки» с другими видами налоговых систем, то законом разрешено использовать УСН совместно с вмененным налогом. Общий режим и «упрощенка» совместно не используются.

Всем привет! В прошлый раз мы с Вами рассматривали, что такое налог УСН или УСНО, сегодня я хочу написать статью как предпринимателю или ООО встать на спецрежим УСН .

Просто само уведомление заполняется немного по разному. На Вы не можете перейти в любое время когда захотите и для этого существуют свои критерии. Так что давайте рассмотрим когда для ИП и ООО можно перейти на налогообложение УСН .

Переход ИП и ООО на УСНО

И так, рассмотрим когда предприниматель может перейти на налогообложение УСН:

С начала календарного года . Без каких либо ограничений предприниматели могут переходить на налог УСН с начала календарного года (для этого необходимо в ИФНС до 31 декабря сдать уведомление по форме №26.2-1);
Новые зарегистрированные ООО и ИП . Закон позволяет перейти на налог УСНО для всех вновь зарегистрированных ООО и ИП. Для того чтобы перейти на УСН новой организации отводится 30 дней, те есть в течении 30 дней после регистрации ИП или ООО Вы должны сдать в налоговую все то же уведомление по форме №26.2-1 (довольно часто уведомление о переходе на УСН сдают сразу во время регистрации бизнеса);
При закрытии деятельности на налоге ЕНВД . В случае если Вы в течении года закрыли деятельность которая у Вас была на ЕНВД и начали заниматься чем-то другим, то в этом случае Вы так же можете написать уведомление о переходе на УСН (это называется вынужденным переходом);
Переход на УСН при превышении физических показателей налога ЕНВД . В случае если Вы находясь на налоге ЕНВД превысили физ. показатели налога ЕНВД (такие как торговая площадь более 150 кв.м., количество автопарка автомобилей более 20, сдаваемые в аренду площади более 500 кв.м. и т.д.), то предприниматель выпадает из под применения налога ЕНВД и ему так же разрешено перейти на налог УСНО не дожидаясь начала календарного года.

В случае если Вы не попадаете ни под один из перечисленных пунктов, то для того чтобы перейти на налог УСН , Вам необходимо будет дождаться окончания календарного года.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот в общем-то и все что я хотел рассказать о том как перейти на налог УСН. При возникновении вопросов, задавайте их в комментарии или мою группу социальной сети контакт “

Упрощенная система (УСН) является наиболее популярным налоговым режимом среди организаций малого и среднего бизнеса, а также ИП. Широкое использование УСН объясняется простотой ведения учета и низкими налоговыми ставками (6% и 15% в зависимости от выбранного режима). Перейти на УСН может как вновь созданное предприятие, так и действующая организация. Для перехода на «упрощенку» организация обязана подать уведомления в орган фискальной службы. Как составить уведомления, в какие сроки и каким способом оно подается – ответы на эти и другие вопросы мы дадим Вам сегодня.

Кто может перейти на УСН?

Использовать упрощенный режим могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Если Вы – руководитель ООО (или ИП) и собираетесь перейти на «упрощенку», то Вам необходимо соблюсти следующие условия:

Среднее число работников, которые числятся в Вашей компании, не может быть больше 100 (применяется средний показатель за год);
Предельно допустимый доход фирмы по итогам года – 60.000.000. Данный показатель нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор, который в 2016 зафиксирован на уровне 1.329. То есть максимальный доход – не более 79.740.000 руб.;
Стоимость основных средств Вашей компании ограничена показателем 100.000.000 руб. (определяется за вычетом износа);

Если Вы ведете свою деятельность в сфере азартных игр, занимаетесь страховой или банковской деятельностью, то использовать УСН Вы не можете в любом случае, даже, если показатели Вашей деятельности удовлетворяют вышеуказанным критериям. Бюджетные организации и компании с иностранным капиталом также не могут использовать упрощенный режим.

Если Вы зарегистрированы как ИП и производите подакцизные товары или занимаетесь добычей и реализацией полезных ископаемых, то использовать «упрощенку» Вам также законодательно запрещено.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Факториал» получило доход в сумме 68.118.320 руб. Среднегодовое число работников «Факториала» – 89 человек. «Факториал» имеет на своем балансе основные средства, остаточная стоимость которых составляет 22.214.720 руб., а также недвижимость (главные офис, производственные цеха, складские помещения) – учетная стоимость за вычетом износа 91.650.800 руб.

«Факториал» не может использовать упрощенный режим, так как остаточная стоимость всех ОС (22.214.720 руб. + 91.650.800 руб. = 113.865.520 руб.) превышает установленный предельный показатель (100.000.000 руб.).

Подача уведомления о переходе на УСН: форма, порядок и сроки

Процедура перехода на упрощенный режим очень проста. Все, что Вам нужно сделать – это подать уведомление в налоговый орган.

Форма уведомления о переходе на УСН

Заявление о переходе подается на бланке в установленной форме (26.2-1). Форма содержит следующую основную информацию:

Данные о Вас как о налогоплательщике (наименование – для юрлиц, ФИО – для ИП, код ИНН);
Код налогового органа, принимающего заявку;
Пометка, с какого периода осуществляется переход (зависит о того, является ли организация действующей или вновь созданной);
Что Вы выбираете в качестве объекта налогообложения (ставка 6% для схемы «доходы»и 15% для схемы «доходы минус расходы»);
Показатель дохода, полученного по итогам отчетного года;
Данные об остаточной стоимости ОС;
Информация о лице, подающем заявку на переход. Этим лицом можете быть Вы лично или Ваш представитель, действующий на основании доверенности;
Данные о факте приема уведомления представителем налоговой службы (дата регистрации, ФИО ответственного лица).

Форму заявки можно скачать на сайте ИФНС (или на прочих интернет-ресурсах) или получить в органе фискальной службы, отправившись туда лично.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Срок предоставления заявки о переходе зависит от того, является ли Ваша организация (или ИП) вновь созданной, или Вы решили сменить режим (например, перейти на «упрощенку» с общей системы). Если Вы только зарегистрировались, то заявить о переходе на УСН можно не позже 30 дней после регистрации. В таком случае в заявке в графе «переходит на УСН» необходимо поставить «2». Уведомление лучше подавать вместе с прочими документами о регистрации – так Вы будете уверенны, что все бумаги переданы полностью и в срок. Тем, кто не успеет предоставить в ИФНС заявку о переходе, следует понимать – в таком случае для них будет автоматически избрана общий режим налогообложения.

В случае, если Вы решили сменить режим, то подача заявки осуществляется до конца текущего года (до 31.12). При заполнении формы в графе «переходит на УСН» необходимо указать «1». К примеру, в 2016 году Вы использовали общий режим, но, согласно основным показателям, имеете право перейти на «упрощенку». Заявление на переход Вы должны передать в фискальную службу до 31.12.2016. УСН будет применяться с 01.01.2017.

Как передать уведомление в ИФНС (вместе с подтверждающими документами!)

Для перехода на упрощенный режим Вам нужно подать заявку в местный орган налоговой службы (для юрлиц – по месту регистрации, для ИП – по месту жительства). Стоит помнить о том, что к заявке о переходе нужно приложить документы, подтверждающие указанную в уведомлении информацию (например, инвентаризационную ведомость – для подтверждения остаточной стоимости ОС на отчетную дату).

Подать заявку на переход Вы можете одним из удобных для Вас способов, например:

Возможна ситуация, когда при подаче заявки Вами была использована форма старого образца. Возникает вопрос: имеет ли фискальная служба право не принять уведомление и отказать Вам в переходе на УСН и автоматически считать Вас плательщиком налога на общих основаниях? По нашему мнению, ФНС обязана принять уведомление, даже если оно составлено в устаревшем формате. И вот почему:

для новых организаций заявка на переход УСН является уведомительной, поэтому налоговая не имеет права принимать решение о режиме налогообложения компании;
НК в данном случае не содержит норм, согласно которым фискальная служба определяет режим налогообложения для организации (или ИП);
в рамках НК налоговая не может не принять уведомление о переходе на УСН.

В случае, если Вам было отказано в переходе на УСН по причине составления устаревшего бланка, знайте, что Вы имеет все основания отстоять свои права в суде, подав иск на действия местной налоговой службы.

Учет в переходном периоде

Много вопрос возникает относительно особенностей учета в переходном периоде. Для подробного изучения ситуации рассмотрим пример.

Между ООО «Фаворит» и АО «Кремний» заключен договор аренды складского помещения:

срок аренды 01.01.15 – 31.12.17;
сумма оплаты – 814.741 руб. (за три года);
оплата перечислена 18.12.14 (дата заключения договора).

В 2014 «Фаворит» использовал общий режим, с 01.01.15 перешел на «упрощенку» (схема «доходы минус расходы»).

Для корректного отражения операций и расчета налога бухгалтер «Фаворита» должен ежемесячно уменьшать сумму, с которой рассчитываетсяединый налог (база). Уменьшение необходимо производить на сумму 22.632 руб. (814.741 руб. / 36 мес.).

Вопрос – ответ

Вопрос: ООО «Гладиатор» использует ОСНО. С 2017 «Гладиатор» решил перейти на «упрощенку». Должен ли бухгалтер «Гладиатора» оформлять документы для снятия с режима ОСНО?

Ответ: Нет, для перехода с ОСНО на УСН сниматься с учета не нужно. Заявку о снятии с учета нужно подавать тем организациям, которые использовали патент или «вмененку».

Вопрос: ИП Скворцов С.Д. ведет свою деятельность в сфере мелкобытовых услуг. Может ли Скворцов совмещать «вмененку» и УСН.

Ответ: Да, законом разрешено совмещение данных режимов, также как и ПСН (патент) + УСН.

Вопрос: ИП Голованов Г.Л. отправил в ИНФС заявку о переходе на УСН с января 2016. Какое-либо уведомление от фискальной службы о том, что Голованом может применять «упрощенку», предприниматель не получил. Может ли Голованов использовать упрощенный режим с 01.01.16?

Ответ: Да, законом не предусмотрено, что фискальная служба должна уведомлять налогоплательщиков о переходе на УСН. Если Голованов заполнил документы правильно, подал их в срок и в полном объеме, то считается, что с 01.01.16 он может использовать «упрощенку».

В какой срок подавать в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2018 года? Что будет если не уложиться в срок? Как долго налоговики будут рассматривать заявления? Могут ли отказать в переходе на «упрощенку» с 2018 года?

Какие условия должны соблюдаться для перехода на УСН с 2018 года

В конце года самое время решить, переходить на упрощенку или нет. Примните решение и выберите объект налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов»).

Также проверьте, соблюдаются ли условия для перехода на УСН с 2018 года, а именно:

Перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Срок подачи уведомления

При переходе подайте уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При создании новой компании уведомление подайте вместе с документами на госрегистрацию. Если вы этого не сделали, подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях ваша фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.

30 и 31 декабря 2017 года – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому сдайте уведомление на «упрощенку» с 2018 года не позднее 29 декабря 2017 года. Это последний рабочий день 2017 года.

Если передать в ИФНС уведомление с опозданием, например, 9 января 2018 года, то переход на УСН с 2018 года будет считаться несостоявшимся. И применять УСН будет нельзя.